深教〔2015〕150号

深圳市教育局关于印发《深圳市民办幼儿园

财务审计工作指引》的通知

各区教育局、各新区公共事业局：

为进一步落实《深圳市民办幼儿园财务管理办法》的有关规定，规范民办幼儿园财务管理，明确民办幼儿园年度财务会计报告审计工作要求，我局制定了《深圳市民办幼儿园财务审计工作指引》，现予印发。从2014年起，全市民办幼儿园需按照本指引格式要求出具年度财务审计报告。

深圳市教育局

2015年4月20日

深圳市民办幼儿园财务审计工作指引

一、总体要求

按照“依法审计，客观公正，突出重点，详细披露”的原则，从收入、支出和办学成本，资产、负债和净资产，政府资助、资产管理，收费和代收费等方面进行审计，全面如实披露财务信息。未在本指引中规范的其他事项，注册会计师需按照相关审计准则的规定执行。

二、审计和披露的主要内容

见附件2。

三、审计时限和公告形式

民办幼儿园要在每年4月底前完成上一年度的财务报告审计与上报。审计报告全文需向社会公告，公告主体为民办幼儿园的决策机构。民办幼儿园应当按照本文附件1的样式制作公告文稿（含电子版）、审计报告1份原件（含电子版）于4月30日前报送所在区教育行政部门，按所在区教育行政部门的要求进行公布。

附件：1.深圳市民办幼儿园审计结果公告（样式）

2.深圳市民办幼儿园审计报告格式和要求

附件1

（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）关于****年度财务审计结果的公告

本董事会委托（会计师事务所名称）对我园****年度的财务会计报告依法进行了审计。根据《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例、《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》等有关法规和规范的规定，现予以公告。

附件：审计报告全文及附表

（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）（盖章）

年 月 日

附件

***幼儿园审计报告

（****年度）

目 录 页 次

一、 审计报告……………………………………………页

二、已审财务报表……………………………………… 页

1.资产负债表…………………………………………… 页

2.业务活动表…………………………………………… 页

3.保教活动成本表……………………………………… 页

4.费用表………………………………………………… 页

5.政府资助收支表……………………………………… 页

6.现金流量表………………………………………… …页

7.基本数字表………………………………………… …页

8.财务指标表…………………………………………… 页

三、财务报表附注……………………………………… 页

四、 需要说明的其他事项……………………………… 页

五、 审计建议…………………………………………… 页

审计报告

深××审字[20××]第 号

××××××幼儿园:

我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，包括20 年12月31日的资产负债表，20 年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。3.作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见（请撰写人根据不同情况处理）

（一）无保留意见格式

我们认为，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。

（二）保留意见格式

1、导致保留意见的事项

（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据。

2、保留意见

我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。

（三）否定意见格式

1．导致否定意见的事项

（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。

2．否定意见

我们认为，由于“导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，（被审计单位名称）财务报表没有在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，未能公允反映（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。

（四）无法表示意见

1．导致无法表示意见的事项

（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。

2．无法表示意见

由于“导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此，我们不对（被审计单位名称）财务报表发表审计意见。

四、强调事项和其他事项

（说明：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。）

（说明：对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。）

五、按照相关法律法规的要求需要报告的事项

(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定，若无，可不写）

××会计师事务所           中国注册会计师：×××

（盖章）                      （签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市                    20××年×月×日

财务报表附注

（ 20××年度）

单位：（除特别说明）人民币元

一、幼儿园基本情况

（被审计单位名称）系经（审批的教育行政部门）批准（批准文号），于****年*月*日领取了教民[    ]号《中华人民共和国民办学校办学许可证》，于****年*月*日领取了（审批的民政部门）颁发的[    ]号《民办非企业单位登记证书》。规定事项和基本情况如下：

办学地址：

办学类型：

办学内容：

主管部门：

举办者： 法定代表人：

园 长： 财务负责人：

有效期：

要求（或不要求）取得合理回报。

国税、地税税务登记证号码（未办证需注明）：

组织机构代码证号：

收费备案号：

收费标准：保教费 元/月、伙食费 元/月、

托管费 元/月、校车费 元/月、体检费 元/月、

外出活动费 元/月、 生活用品费 元/月

基本账户开户银行：

账号：

三方共管账户开户银行：

账号：

其他账户开户银行：

账号：

幼儿园占地面积： 建筑面积：

户外活动场所面积：

年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见“基本数字表”。

二、主要会计政策和会计估计

（一）会计政策

1.会计年度：

本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。

本报告会计期间自 年1月1日至 年12月31日。

2.会计制度：

本园执行 会计制度。

3.记账本位币：

4.记账基础和计价原则：

（二）存货计价

1.存货的购入与入库，按 计价。

2.存货的领用和发出按 法计价。

3.低值易耗品采用 法摊销。

4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按 处理。

（三）待摊费用、无形资产摊销

1.长期待摊费用自 年 月起按 年摊销。

2.无形资产自 年 月起按 年摊销。

（四）固定资产及折旧方法

1. 固定资产按 计价。

2. 固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分为六大类：土地\房屋及构筑物，通用设备（含计算机设备、车辆、办公设备），专用设备（幼儿园指医务室和文体娱乐设备），文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物。

3.固定资产折旧采用 法，预计残值率 ，折旧年限采用 。

A.税法允许的最低年限 B.价格监审部门的折旧年限 C.在A和B之间自定

因税法、价格监审部门与国家标准的固定资产分类不一致、不可比，故固定资产实行个别折旧率。

（五）坏账处理与准备

1.坏账处理为: 。

2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)      %提取。

（六）收入的确认方法

1. 交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标准和收费期间确认收入，包括保教费和其他服务性收费（如伙食费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始并完成的服务，在完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账款”科目反映，然后按规定结转收入。

2. 非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在捐赠或政府资助收到时确认收入。

（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明

A．会计政策和会计估计变更：

B. 重大会计差错更正:

三、财务报表主要项目注释

注释1. 银行存款及现金

期末银行存款余额 元，

其中：基本账户余额 元，三方共管账户余额 元，其他账户余额 元。

期末现金余额 元。

注释2. 应收账款

账 龄	金 额	占总额比例%
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计

·····

附件：2015年深圳民办幼儿园审计报告要求及格式

深圳教育局http://www.sz.gov.cn/jyj/home/xxgk/flzy/tzgg2/201504/t20150423_2861944.htm